Налоги являются важной частью поступлений в бюджеты всех уровней и, по сути, формируют базу для социальной политики государства. В этой связи налоговый контроль правильности исчисления и полноты уплаты налогов выступает одним из приоритетных направлений государственного контроля. Налоговые проверки становятся одним из ключевых инструментов налогового контроля. Актуальность темы все более возрастает в условиях введения все большего количества мер, позволяющих экономически поддержать средний и малый бизнес. В статье рассматривается понятие налоговых проверок, их разновидности, права и обязанности налоговых органов и налогоплательщиков, оцениваются показатели их результативности в динамике за последние пять лет, приводятся критерии отбора налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок, в заключение сделаны выводы. В качестве методов использованы классические методы анализа: сравнения, анализа, синтеза, дедукции, индукции. Существенно обогащает работу представление данных об итогах проведения выездных и камеральных проверок, что дает возможность сравнить, какие виды проверок более эффективны с точки зрения пополнения бюджета. Статья может быть полезна студентам экономических направлений, налогоплательщикам с целью оценки возможностей проведения выездного налогового контроля.
Taxes are an important part of revenues to the budgets of all levels and, in fact, form the basis for the social policy of the state. In this regard, tax control over the correct calculation and completeness of tax payment is one of the priority areas of state control. Tax audits are becoming one of the key instruments of tax control. The relevance of the topic is increasingly increasing in the context of the introduction of an increasing number of measures to economically support medium and small businesses. The article discusses the concept of tax audits, their varieties, the rights and obligations of tax authorities in this regard and taxpayers, evaluates their performance in dynamics over the past five years, provides criteria for selecting taxpayers for field tax audits, and concludes. Classical methods of analysis were used as methods: comparison, analysis, synthesis, deduction, induction. The presentation of data on the results of field and desk audits significantly enriches the work, which makes it possible to compare which types of audits are more effective in terms of replenishing the budget. The article may be useful to students of economic areas, taxpayers in order to assess the possibilities of conducting field tax control.
1. Федеральная налоговая служба [Электронный ресурс]. URL: https://www.nalog.zgov.ru/rn77/taxation/taxes/ (дата обращения: 09.07.2023).
2. Налоговые проверки в 2023 году. Что нужно знать каждому предпринимателю // Клерк.ру.2023. [Электронный ресурс]. URL: https://www.klerk.ru/blogs/Pro_Pravo/568901/ (дата обращения: 09.07.2023).
3. Контиева А.А., Пешкова А.А. Особенности проведения налоговых проверок // Мировая наука. 2021. № 5 (50). С. 168–171.
4. Голова Е.Е. Детекция признаков налоговой оптимизации с помощью контрольных соотношений // Актуальные вопросы экономики и агробизнеса: материалы IX Международной научно-практической конференции (Брянск, 01–02 марта 2018 г.). Брянск: Издательство Брянского государственного аграрного университета, 2018. С. 72–77.
5. Зинич А.В., Косенчук О.В. Цифровые решения предоставления и поиска рыночной информации для сельских товаропроизводителей // Вопросы инновационной экономики. 2022. Т. 12, № 4. С. 2357–2368.
6. Коврикова Е.А. Камеральная налоговая проверка: значение и актуальные проблемы истребования документов налоговыми органами // Скиф. Вопросы студенческой науки. 2022. № 3 (67). С. 41–45.
7. Савостьянова С.А., Муртазалиева К.Р. Формы налогового контроля: соотношение проверок с иными формами налогового контроля // Аудиторские ведомости. 2022. № 2. С. 112–114.
8. Мазуренко С.В. Налоговый контроль в Российской Федерации и основные показатели оценки эффективности его проведения // Крымский научный вестник. 2021. № 1 (30). C. 23–29.
9. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 28.12.2022) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2023) [Электронный ресурс] URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_327520/55804fe6af327bb83a72814316330fdeabceb5d9/ (дата обращения: 09.07.2023).
10. Якубенко М.Н., Гапон М.Н. Учет налога на добавленную стоимость в программе 1С: Бухгалтерия 8.3 // Электронный научно-методический журнал Омского ГАУ. 2015. № 2 (2). [Электронный ресурс]. URL: https://e-journal.omgau.ru/images/issues/2015/2/00046.pdf (дата обращения: 10.07.2023).
11. Носырева Е.Е. Основы налогового планирования в организации и его необходимость // Вестник Омского государственного аграрного университета. 2013. № 1 (9). С. 90–94.
12. Сивова М. Какие есть виды налоговых проверок? // Налог-налог. ру. 2023. [Электронный ресурс]. URL: https://nalog-nalog.ru/nalogovaya_proverka/provedenie_nalogovyh_proverok/kakie_est_vidy_nalogovyh_proverok/ (дата обращения: 11.07.2023).
13. Алешина А.А., Баранова И.В., Гурунович Н.Н. Анализ влияния пандемии covid-19 на малый и средний бизнес России // Электронный научно-методический журнал Омского ГАУ. 2021. № 2 (25). URL: https://e-journal.omgau.ru/images/issues/2021/2/00927.pdf (дата обращения: 12.07.2023).
14. Джальчинов Д., Кнельц А., Ларин В. Статистика проведения мероприятий налогового контроля за 2022 год // Налоговый и таможенный блог. 2023. [Электронный ресурс]. URL: https://www.russiantaxandcustoms.com/news/nalogovoe-administrirovanie-i-spory/statistika-provedeniya-meropriyatiy-nalogovogo-kontrolya-za-2022-god/ (дата обращения: 13.07.2023).